세액공제 이월은 올해 다 쓰지 못한 공제를 다음 해에도 쓰는 것입니다. 2026년 귀속 기준으로는 한도를 넘은 기부금과 외국납부세액 초과액에 이월 규정이 있습니다.
기부금영수증에는 100만원이 적혔는데 올해 공제에 반영된 금액이 더 작다면, 남은 금액이 사라지는지 궁금할 수 있습니다. 먼저 기부금의 종류와 한도 때문에 빠진 금액인지를 살펴보십시오.
연금저축처럼 이름에 세액공제가 붙어도 모두 같은 방식으로 다음 해에 넘기지는 않습니다. 기부금과 외국납부세액을 따로 구분하면 헷갈림이 줄어들어요.
기부금 종류별 공제율과 한도부터 보고 싶다면 기부금 세액공제를 먼저 살펴보십시오.
세액공제 이월이란
세액공제 이월이란 올해 공제받지 못한 금액 중 법에서 허용한 부분을 뒤의 해에 공제받는 방식입니다. 모든 세액공제를 자동으로 넘긴다는 뜻은 아니에요.
예를 들어 김 씨가 일반기부금 100만원을 냈는데 올해 적용할 수 있는 한도가 60만원이라면, 한도 때문에 빠진 40만원을 이월 대상으로 살펴볼 수 있습니다. 실제 계산은 김 씨의 소득과 기부금 종류에 따라 달라집니다.
먼저 자신의 공제가 세금에서 바로 빠지는 항목인지 연말정산 세액공제 항목에서 구분하십시오. 소득에서 빼는 공제와 헷갈린다면 연말정산 소득공제와 세액공제 차이도 도움이 돼요.
아래 표는 이 글에서 다루는 두 종류의 이월을 비교한 것입니다.
| 항목 | 넘길 수 있는 금액 | 기간 |
|---|---|---|
| 일반기부금 등 | 한도 때문에 공제받지 못한 기부금 | 다음 해부터 10년 이내 |
| 외국납부세액 | 해당 공제 한도를 넘은 외국 소득세액 | 10년 이월 |
| 김 씨의 예시 | 기부금 100만원 중 한도 때문에 빠진 40만원 | 기부금 규정으로 확인 |
기부금 세액공제 한도 초과분 이월
일반기부금은 소득금액을 기준으로 공제 한도를 계산합니다. 그래서 영수증 금액과 올해 공제에 쓰이는 금액이 다를 수 있어요.
예를 들어 박 씨의 일반기부금이 300만원이고 올해 한도에 들어가는 금액이 200만원이라면, 한도 초과 100만원이 이월을 살펴볼 금액입니다. 공제율 15%를 곱해 나온 세금 감소액 15만원을 그대로 이월액이라고 적는 방식과는 구분하십시오.
일반·특례기부금의 공제율은 합계 1천만원 이하 15%, 초과분 30%입니다. 이월 여부를 판단할 때는 공제율보다 먼저 어느 기부금이 한도를 넘었는지 확인해야 합니다.
영수증에 적힌 단체명과 금액을 기부금영수증 발급 방법과 함께 대조해 보십시오. 한도 계산 자체가 궁금하다면 기부금영수증 한도를 이어서 읽으면 돼요.
작년에 못 쓴 기부금이 있다면 올해 기부금과 섞어 합계만 보지 말고, 낸 해와 남은 금액을 나눠 적어 두세요.
기부금 이월 기간과 적용 순서
한도 초과로 공제받지 못한 기부금은 다음 과세기간부터 10년 이내에 끝나는 해로 넘길 수 있습니다. 2026년에 낸 기부금이라면 2027년부터 이어지는 기간을 생각하면 됩니다.
예를 들어 이 씨가 2026년 기부금 80만원을 한도 때문에 쓰지 못했다면, 2027년 공제 자료를 볼 때 그 80만원을 따로 확인해야 합니다. 올해 낸 기부금 50만원과 합쳐서 출처가 불분명한 130만원으로 적어 두면 어느 해의 금액인지 놓치기 쉽습니다.
지난해 이월분과 올해 기부금의 실제 적용 순서는 개인별 공제 계산에 따라 확인하십시오. 예상 세액을 살펴볼 때는 연말정산 계산기에서 전체 공제 흐름을 먼저 파악하면 좋습니다.
세금이 이미 0원에 가깝다면 더 빼는 공제가 환급액을 같은 만큼 늘리지는 않습니다. 실수령액 계산기의 급여 숫자와 연말정산 결과를 혼동하지 마십시오.
이월되지 않는 기부금 종류
국세청 안내는 정치자금·고향사랑·우리사주조합 기부금을 이월공제 대상에서 제외합니다. 일반기부금의 10년 이월 규칙을 이 항목들에 옮겨 적용하면 안 됩니다.
예를 들어 최 씨가 일반기부금 100만원과 정치자금 기부금 20만원을 냈다면 두 영수증을 한 묶음으로 보지 마십시오. 일반기부금의 한도 초과분은 이월을 살피고, 정치자금 기부금은 별도 규정으로 봅니다.
| 기부금 종류 | 이월 판단 | 먼저 볼 것 |
|---|---|---|
| 일반기부금 | 한도 초과분 이월 규정 | 기부한 해와 남은 금액 |
| 정치자금·고향사랑·우리사주조합 | 국세청 안내상 이월 제외 | 기부금 종류 |
| 최 씨의 예시 | 일반 100만원과 정치자금 20만원을 분리 | 영수증별 구분 |
정치자금·당비 세액공제와 고향사랑기부제 세액공제는 각각 따로 살펴보십시오. 기부금 종류가 다르면 올해 받을 공제를 계산하는 방식도 달라집니다.
고향사랑기부금의 세부 공제율은 국세청 안내와 2026년 시행 법률의 일부 구간 표시가 달라요. 이월 여부를 볼 때 공제율 숫자까지 한꺼번에 외우지 않아도 됩니다.
외국납부세액 이월과 기부금 이월 차이
외국에서 낸 소득세가 있으면 국내에서 공제할 수 있는 한도와 비교합니다. 그 한도를 넘은 외국 소득세액에는 기부금과 별개의 10년 이월 규정이 있습니다.
예를 들어 정 씨가 외국에서 낸 소득세 70만원 중 올해 국내 공제 한도에 들어가는 금액이 50만원이라면, 초과 20만원을 외국납부세액 규정으로 살펴봅니다. 기부금영수증의 잔액과 합쳐 하나의 이월액으로 적지 마십시오.
외국납부세액 한도는 국내 세액과 국외 소득의 비율을 사용합니다. 해외 소득이 있는 근로자는 외국납부세액공제에서 해당 공제의 조건을 따로 확인하면 됩니다.
전체 항목의 한도를 한눈에 비교하려면 세액공제 한도표가 편합니다. 다만 표의 한도와 이월 가능 여부는 서로 다른 질문입니다.
기부금 이월 신청 전 확인할 것
신청을 준비할 때는 영수증의 기부금 종류, 기부한 해, 올해 공제에 쓴 금액을 먼저 나눠 보십시오. 어느 금액이 한도 때문에 남았는지 알아야 다음 해 자료와 비교하기 쉽습니다.
예를 들어 2026년 일반기부금 200만원 중 150만원만 올해 공제에 쓰였다면, 남은 50만원의 이유를 계산 자료와 맞춰 보십시오. 세금이 0원이어서 공제를 다 쓰지 못한 경우와 기부금 한도를 넘긴 경우를 같은 것으로 적으면 안 됩니다.
홈택스 이용을 시작하려면 홈택스 로그인 방법부터 확인하십시오. 제출할 기부금 자료를 챙길 때는 연말정산 제출 서류도 함께 보면 빠뜨림을 줄일 수 있습니다.
이월액의 입력 화면이나 잔액 조회 위치를 임의로 따라가기보다, 회사가 안내한 공제 자료와 기부금영수증의 금액을 대조하십시오. 기부금영수증을 발급받는 단계부터 막혔다면 발급처를 먼저 확인하는 편이 빠릅니다.
자주 틀리는 지점
첫째, 세액공제라는 이름만 보고 모두 다음 해로 넘긴다고 생각하기 쉽습니다. 예를 들어 연금저축 100만원을 냈다는 사실만으로 기부금의 10년 이월 규칙을 적용할 수는 없습니다.
둘째, 공제받지 못한 이유를 구분해야 합니다. 기부금 100만원 중 한도 초과 30만원이 남은 사례와 이미 낼 세금이 0원인 사례는 같은 계산이 아니에요.
셋째, 국세청 안내에서 이월 제외한 기부금까지 일반기부금과 합치지 마십시오. 고향사랑기부금 10만원과 일반기부금 10만원은 같은 이름의 기부금영수증이어도 이월 판단이 달라요.
공제 항목을 잘못 넣은 것 같다면 세액공제 실수에서 누락과 중복 사례를 확인하십시오. 전체 정산 흐름은 2026년 귀속 연말정산에 이어집니다.
Q. 세액공제는 모두 다음 해로 이월되나요?
아니요. 예를 들어 기부금 100만원의 한도 초과분과 외국납부세액 20만원의 초과액은 각각의 규정을 봐야 해요.
Q. 기부금 한도 초과분은 몇 년까지 이월되나요?
다음 해부터 10년 이내에 끝나는 해까지입니다. 2026년에 한도를 넘긴 50만원이라면 낸 해와 남은 금액을 따로 기록하십시오.
Q. 정치자금 기부금도 이월되나요?
국세청 안내에서는 정치자금 기부금을 이월 대상에서 제외합니다. 정치자금 20만원을 일반기부금 20만원과 같은 줄에 더하지 마십시오.
Q. 고향사랑기부금은 이월공제 대상인가요?
국세청 안내에서는 제외합니다. 예를 들어 고향사랑기부금 10만원에 일반기부금의 이월 기간을 붙이면 안 됩니다.
Q. 외국납부세액 초과액은 기부금 이월과 같나요?
기간은 모두 10년으로 적혀 있지만 계산 근거가 다릅니다. 외국 소득세 20만원의 초과액은 기부금 잔액과 따로 보십시오.
다음으로 확인할 것
올해 기부한 돈과 지난 해 남은 돈을 나눴다면, 아래 글에서 각 단계의 숫자를 확인하십시오. 예를 들어 올해 기부금 100만원과 이월분 30만원은 같은 영수증 한 장으로 판단하지 않습니다.
기부금 연말정산: 기부금 자료가 연말정산에 반영되는 흐름과 준비할 항목을 이어서 확인할 수 있습니다.
연말정산 기부금: 신고 전에 영수증과 공제 자료를 빠짐없이 점검할 때 참고할 수 있습니다.
연말정산 기부금 한도: 기부금 유형별 한도를 따져 공제 가능 금액을 살펴볼 수 있습니다.
연말정산 기부금 세액공제: 공제율과 기부액을 사례에 대입해 예상 세액공제를 이해할 수 있습니다.
출처: 국세청 근로소득 안내 · 소득세법(국가법령정보센터) · 확인일 2026-10-13
이 글은 세금사전 편집팀이 공식 자료를 바탕으로 정리한 비공식 안내입니다.